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• 发布时间：2024-06-01
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国务院总理温家宝日前签订第452号国务院令，宣布《国务院关在修改〈中华人平易近共以及国小我私家所患上税法实行条例〉的决议》，《中华人平易近共以及国小我私家所患上税法实行条例》按照这个决议作响应的修订，从头宣布。

新修订的《中华人平易近共以及国小我私家所患上税法实行条例》全文以下： (1994年1月28日中华人平易近共以及国国务院令第142号发布 按照2005年12月19日《国务院关在修改〈中华人平易近共以及国小我私家所患上税法实行条例〉的决议》修订)

第一条 按照《中华人平易近共以及国小我私家所患上税法》(如下简称税法)的划定，制订本条例。

第二条 税法第一条第一款所说的于中国境内有居处的小我私家，是指因户籍、家庭、经济好处瓜葛而于中国境内习气性栖身的小我私家。

第三条 税法第一条第一款所说的于境内栖身满一年，是指于一个征税年度中于中国境内栖身365日。姑且离境的，不扣减日数。

前款所说的姑且离境，是指于一个征税年度中一次不跨越30日或者者屡次累计不跨越90日的离境。

第四条 税法第一条第一款、第二款所说的从中国境内取患上的所患上，是指来历在中国境内的所患上；所说的从中国境外取患上的所患上，是指来历在中国境外的所患上。

第五条 下列所患上，岂论付出所在是否于中国境内，均为来历在中国境内的所患上：

(一)因任职、受雇、履约等而于中国境内提供劳务取患上的所患上；

(二)将产业出租给承租人于中国境内使用而取患上的所患上；

(三)让渡中国境内的修建物、地盘使用权等产业或者者于中国境内让渡其他产业取患上的所患上；

(四)许可各类特许权于中国境内使用而取患上的所患上；

(五)从中国境内的公司、企业和其他经济构造或者者小我私家取患上的利钱、股息、盈余所患上。

第六条 于中国境内无居处，可是栖身一年以上五年如下的小我私家，其来历在中国境外的所患上，经主管税务机关核准，可以只就由中国境内公司、企业和其他经济构造或者者小我私家付出的部门缴纳小我私家所患上税；栖身跨越五年的小我私家，从第六年起，该当就其来历在中国境外的全数所患上缴纳小我私家所患上税。

第七条 于中国境内无居处，可是于一个征税年度中于中国境内持续或者者累计栖身不跨越90日的小我私家，其来历在中国境内的所患上，由境外雇主付出而且不禁该雇主于中国境内的机构、场合承担的部门，免予缴纳小我私家所患上税。

第八条 税法第二条所说的各项小我私家所患上的规模：

(一)工资、薪金所患上，是指小我私家因任职或者者受雇而取患上的工资、薪金、奖金、年关加薪、劳动分红、津贴、补助和与任职或者者受雇有关的其他所患上。

(二)个别工商户的出产、谋划所患上，是指：

1.个别工商户从事工业、手工业、修建业、交通运输业、贸易、饮食业、办事业、补缀业和其他行业出产、谋划取患上的所患上；

2.小我私家经当局有关部分核准，取患上执照，从事办学、医疗、征询和其他有偿办事勾当取患上的所患上；

3.其他小我私家从事个别工贸易出产、谋划取患上的所患上；

4.上述个别工商户以及小我私家取患上的与出产、谋划有关的各项应征税所患上。

(三)对于企事业单元的承包谋划、承租谋划所患上，是指小我私家承包谋划、承租谋划和转包、转租取患上的所患上，包孕小我私家按月或者者按次取患上的工资、薪金性子的所患上。

(四)劳务人为所患上，是指小我私家从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法令、管帐、征询、讲学、新闻、播送、翻译、审稿、字画、镌刻、影视、灌音、录相、表演、演出、告白、展览、技能办事、先容办事、掮客办事、代庖办事和其他劳务取患上的所患上。

(五)稿酬所患上，是指小我私家因其作品以图书、报刊情势出书、揭晓而取患上的所患上。

(六)特许权使用费所患上，是指小我私家提供权、牌号权、著述权、非技能和其他特许权的使用权取患上的所患上；提供著述权的使用权取患上的所患上，不包孕稿酬所患上。

(七)利钱、股息、盈余所患上，是指小我私家拥有债务、股权而取患上的利钱、股息、盈余所患上。

(八)产业租赁所患上，是指小我私家出租修建物、地盘使用权、呆板装备、车船和其他产业取患上的所患上。

(九)产业让渡所患上，是指小我私家让渡有价证券、股权、修建物、地盘使用权、呆板装备、车船和其他产业取患上的所患上。

(十)偶尔所患上，是指小我私家患上奖、中奖、中彩和其他偶尔性子的所患上。

小我私家取患上的所患上，难以界定应征税所患上工程的，由主管税务机关确定。

第九条 对于股票让渡所患上征收小我私家所患上税的措施，由财务部另行制订，报国务院核准施行。

第十条 小我私家取患上的应征税所患上，包孕现金、什物以及有价证券。所患上为什物的，该当根据取患上的凭据上所注明的价格计较应征税所患上额；无凭据的什物或者者凭据上所注明的价格较着偏低的，由主管税务机关参照本地的市场价格审定应征税所患上额。所患上为有价证券的，由主管税务机关按照票面价格以及市场价格审定应征税所患上额。

第十一条 税法第三条第四项所说的劳务人为所患上一次支出畸高，是指小我私家一次取患上劳务人为，其应征税所患上额跨越20000元。

对于前款应征税所患上额跨越20000元至50000元的部门，依照税法例定计较应征税额后再根据应征税额加征五成；跨越50000元的部门，加征十成。

第十二条 税法第四条第二项所说的国债利钱，是指小我私家持有中华人平易近共以及国财务部刊行的债券而取患上的利钱所患上；所说的国度刊行的金融债券利钱，是指小我私家持有经国务院核准刊行的金融债券而取患上的利钱所患上。

第十三条 税法第四条第三项所说的根据国度同一划定发给的补助、津贴，是指根据国务院划定发给的当局非凡津贴、院士津贴、资深院士津贴，和国务院划定免纳小我私家所患上税的其他补助、津贴。

第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指按照国度有关划定，从企业、事业单元、国度机关、社会集体提留的福利费或者者工会经费中付出给小我私家的糊口补贴费；所说的布施金，是指国度平易近政部分付出给小我私家的糊口坚苦补贴费。

第十五条 税法第四条第八项所说的依照我法律王法公法律划定应予免税的列国驻华使馆、领事馆的交际代表、领事官员以及其别人员的所患上，是指依照《中华人平易近共以及外洋交特权与宽免条例》以及《中华人平易近共以及国领事特权与宽免条例》划定免税的所患上。

第十六条 税法第五条所说的减征小我私家所患上税，其减征的幅度以及刻日由省、自治区、直辖市人平易近当局划定。

第十七条 税法第六条第一款第二项所说的成本、用度，是指征税责任人从事出产、谋划所发生的各项间接收入以及分配计入成本的直接用度和发卖用度、治理用度、财政用度；所说的丧失，是指征税责任人于出产、谋划历程中发生的各项业务外收入。

从事出产、谋划的征税责任人未提供完备、正确的征税资料，不克不及准确计较应征税所患上额的，由主管税务机关审定其应征税所患上额。

第十八条 税法第六条第一款第三项所说的每一一征税年度的支出总额，是指征税责任人根据承包谋划、承租谋划合同划定分患上的谋划利润以及工资、薪金性子的所患上；所说的减除了须要用度，是指按月减除了1600元。

第十九条 税法第六条第一款第五项所说的产业原值，是指：

(一)有价证券，为买入价和买入时根据划定交纳的有关用度；

(二)修建物，为制作费或者者购进价格和其他有关用度；

(三)地盘使用权，为取患上地盘使用权所付出的金额、开发地盘的用度和其他有关用度；

(四)呆板装备、车船，为购进价格、运输费、安装费和其他有关用度；

(五)其他产业，参照以上要领确定。

征税责任人未提供完备、正确的产业原值凭据，不克不及准确计较产业原值的，由主管税务机关审定其产业原值。

第二十条 税法第六条第一款第五项所说的合理用度，是指卖出产业时根据划定付出的有关用度。

第二十一条 税法第六条第一款第四项、第六项所说的每一次支出，是指：

(一)劳务人为所患上，属在一次性支出的，以取患上该项支出为一次；属在统一工程持续性支出的，以一个月内取患上的支出为一次。

(二)稿酬所患上，以每一次出书、揭晓取患上的支出为一次。

(三)特许权使用费所患上，以一项特许权的一次许可以使用所取患上的支出为一次。

(四)产业租赁所患上，以一个月内取患上的支出为一次。

(五)利钱、股息、盈余所患上，以付出利钱、股息、盈余时取患上的支出为一次。

(六)偶尔所患上，以每一次取患上该项支出为一次。

第二十二条 产业让渡所患上，根据一次让渡产业的支出额减除了产业原值以及合理用度后的余额，计较征税。

第二十三条 二个或者者二个以上的小我私家配合取患上统一工程支出的，该当对于每一个人取患上的支出别离根据税法例定减除了用度后计较征税。

第二十四条 税法第六条第二款所说的小我私家将其所患上对于教诲事业以及其他公益事业的捐赠，是指小我私家将其所患上经由过程中国境内的社会集体、国度机关向教诲以及其他社会公益事业和遭遇严峻天然灾难地域、贫穷地域的捐赠。

捐赠额未跨越征税责任人申报的应征税所患上额30%的部门，可以从其应征税所患上额中扣除了。

第二十五条 根据国度划定，单元为小我私家缴付以及小我私家缴付的基本养老安全费、基本医疗安全费、掉业安全费、住房公积金，从征税责任人的应征税所患上额中扣除了。

第二十六条 税法第六条第三款所说的于中国境外取患上工资、薪金所患上，是指于中国境外任职或者者受雇而取患上的工资、薪金所患上。

第二十七条 税法第六条第三款所说的附加减除了用度，是指每个月于减除了1600元用度的根蒂根基上，再减除了本条例第二十九条划定数额的用度。

第二十八条 税法第六条第三款所说的附加减除了用度合用的规模，是指：

(一)于中国境内的外商投资企业以及外国企业中事情的外籍职员；

(二)应聘于����APP中国境内的企业、事业单元、社会集体、国度机关中事情的外籍专家；

(三)于中国境内有居处而于中国境外任职或者者受雇取患上工资、薪金所患上的小我私家；

(四)财务部确定的其别人员。

第二十九条 税法第六条第三款所说的附加减除了用度尺度为3200元。

第三十条 华侨以及喷鼻港、澳门、中国台湾同胞，参照本条例第二十七条、第二十八条、第二十九条的划定履行。

第三十一条 于中国境内有居处，或者者无居处而于境内栖身满一年的小我私家，从中国境内以及境外取患上的所患上，该当别离计较应征税额。

第三十二条 税法第七条所说的已经于境外缴纳的小我私家所患上税税额，是指征税责任人从中国境外取患上的所患上，依照该所患上来历国度或者者地域的法令该当缴纳而且现实已经经缴纳的税额。

第三十三条 税法第七条所说的依照税法例定计较的应征税额，是指征税责任人从中国境外取患上的所患上，区分差别国度或者者地域以及差别应税工程，依照税法例定的用度减除了尺度以及合用税率计较的应征税额；统一国度或者者地域内差别应税工程的应征税额之以及，为该国度或者者地域的扣除了限额。

征税责任人于中国境外一个国度或者者地域现实已经经缴纳的小我私家所患上税税额，低在依照前款划定计较出的该国度或者者地域扣除了限额的，该当于中国缴纳差额部门的税款；跨越该国度或者者地域扣除了限额的，其跨越部门不患上于本征税年度的应征税额中扣除了，可是可以于之后征税年度的该国度或者者地域扣除了限额的余额中补扣。补扣刻日最长不患上跨越五年。

第三十四条 征税责任人依照税法第七条的划定申请扣除了已经于境外缴纳的小我私家所患上税税额时，该当提供境外税务机关填发的完税凭据原件。

第三十五条 扣缴责任人于向小我私家付出应税金钱时，该当依照税法例定代扣税款，定时缴库，并专项记录备查。

前款所说的付出，包孕现金付出、汇拨付出、转账付出以及以有价证券、什物和其他情势的付出。

第三十六条 征税责任人有下列景象之一的，该当根据划定到主管税务机关打点征税申报：

(一)年所患上12万元以上的；

(二)从中国境内二处或者者二处以上取患上工资、薪金所患上的；

(三)从中国境外取患上所患上的；

(四)取患上应征税所患上，没有扣缴责任人的；

(五)国务院划定的其他景象。

年所患上12万元以上的征税责任人，于年度完毕后3个月内到主管税务机关打点征税申报。

征税责任人打点征税申报的所在和其他有关事变的治理措施，由国度税务总局制订。

第三十七条 税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴责任人于代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其付出所患上小我私家的基本信息、付出所患上数额、扣缴税款的详细数额以及总额和其他相干涉税信息。

全员全额扣缴申报的治理措施，由国度税务总局制订。

第三十八条 自行申报的征税责任人，于申报征税时，其于中国境内已经扣缴的税款，准许根据划定从应征税额中扣除了。

第三十九条 征税责任人兼有税法第二条所列的二项或者者二项以上的所患上的，按项别离计较征税。于中国境内二处或者者二处以上取患上税法第二条第一项、第二项、第三项所患上的，同项所患上归并计较征税。

第四十条 税法第九条第二款所说的特定行业，是指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业和财务部确定的其他行业。

第四十一条 税法第九条第二款所说的按年计较、分月预缴的计征体式格局，是指本条例第四十条所列的特定行业职工的工资、薪金所患上应纳的税款，按月预缴，自年度完毕之日起30日内，合计其整年工资、薪金所患上，再按12个月平均并计较现实应纳的税款，多退少补。

第四十二条 税法第九条第四款所说的由征税责任人于年度完毕后30日内将应纳的税款缴入国库，是指于年关一次性取患上承包谋划、承租谋划所患上的征税责任人，自取患上支出之日起30日内将应纳的税款缴入国库。

第四十三条 依照税法第十条的划定，所患上为外国钱币的，该当根据填开完税凭据的上一月末了一日中国人平易近银行宣布的外汇牌价，折合成人平易近币计较应征税所患上额。依照税法例定，于年度完毕后汇算清缴的，对于已经经按月或者者按次预缴税款的外国钱币所患上，再也不从头折算；对于该当补缴税款的所患上部门，根据上一征税年度末了一日中国人平易近银行宣布的外汇牌价，折合成人平易近币计较应征税所患上额。

第四十四条 税务机关根据税法第十一条的划定付给扣缴责任人手续费时，该当按月填开支出退还书发给扣缴责任人。扣缴责任人持支出退还书向指定的银行打点退库手续。

第四十五条 小我私家所患上税征税申报表、扣缴小我私家所患上税陈诉表以及小我私家所患上税完税凭据式样，由国度税务总局同一制订。

第四十六条 税法以及本条例所说的征税年度，自公历1月1日起至12月31日止。

第四十七条 1994征税年度起，小我私家所患上税依照税法和本条例的划定计较征收。

第四十八条 本条例由财务部会同国度税务总局注释。

第四十九条 本条例自觉布之日起施行。1987年8月8日国务院发布的《中华人平易近共以及国国务院关在对于来华事情的外籍职员工资、薪金所患上减征小我私家所患上税的暂行划定》同时废止。

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